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一般纳税人

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服务说明

 营业税改增值税一般纳税人文件

  《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1 第三条、第四条、第五条和第二十九条规定:

  认定方法

  两种纳税人的认定标准

  税法规定,纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度,是划分一般纳税人和小规模纳税人的主要依据。

  1.销售额标准

  小规模纳税人的认定标准:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下的;除前项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。上述所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

  一般纳税人的认定标准:除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。

  2008年应税销售额超过认定

  标准的小规模纳税人,向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。2009年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,未申请办理一般纳税人认定手续的,其应纳税额按照增值税税率计算,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

  2.会计核算标准

  《增值税条例》规定,小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确的税务资料的,可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人资格。这里所称的会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效的凭证进行核算。也就是说,年应税销售额未超过认定标准的小规模纳税人,只要会计核算健全,也可以向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人(商贸企业除外)。商贸企业一般纳税人的认定

  自2004年8月1日起,对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理。新办大中型商贸企业,符合规定条件的,可直接认定为一般纳税人,不实行辅导期一般纳税人管理;对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业,可认定为一般纳税人,实行辅导期一般纳税人管理;对具有一定经营规模,拥有固定的经营场所,有相应的经营管理人员,有货物购销合同或书面意向,有明确的货物购销渠道(供货企业证明),预计年销售额可达到规定标准以上的新办小型商贸批发企业,经主管税务机关审核,也可认定为一般纳税人,实行辅导期一般纳税人管理。

  对新办小型商贸批发企业中,只从事货物出口贸易的纳税人,经主管税务机关审核、法定代表人约谈和实地查验,符合企业设立的有关规定,并有购销合同或书面意向,有明确的货物购销渠道(供货企业证明),可给予增值税一般纳税人资格,但不发售增值税防伪税控开票系统开具的增值税专用发票。

  营改增认定标准

  《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2012 年第38 号)

  A.认定条件

  (a)有固定的生产经营场所;

  (b)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。

  B.纳税人申请

  未超标试点纳税人需要申请认定一般纳税人的,应向主管税务机关受理窗口提交以下资料申请办理增值税一般纳税人资格认定:

  (a)《申请认定表》二份;

  (b)会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议原件及复印件(原件审核后留存复印件,复印件签注“与原件一致”并加盖公章);

  (c)经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明原件及复印件(原件审核后留存复印件,复印件签注“与原件一致”并加盖公章)。

  C.制作并下发《税务事项通知书》,告知纳税人。

服务说明





  代理记帐的内容


  1. 审核原始凭证;

  2. 填制会计凭证;

  3. 登记会计帐簿;

  4. 编制会计报表;

  5. 填制纳税申报表和各种税费缴款书;

  6. 纳税申报;

  7. 装订会计凭证;

  8. 财务政策传递;

  9. 日常电话答疑。



  代理记帐的服务方式


  代理记帐业务一般分为送达和上门服务两种方式,其中: 送达是指客户将准备好的原始凭证等资料送到代理记帐机构或代理记帐机 构派人去客户住所取资料,在代理记帐机构进行记帐工作; 上门服务是指代理记帐机构指派会计人员到客户住所进行记帐工作。



  代理记帐所需资料


  1、股东投资款单—银行单据(新成立的公司);

  2、银行回单(包括支票头、银行进账单、电汇单等,支票头请用铅笔填写);

  3、银行对帐单(每月初五号左右打上月银行对账单);

  4、费用发票(包括房租、水电管理费、交通费、通讯费、住宿餐饮、过桥路费、汽油费等)

  5、固定资产发票(包括电脑、打印机、办公家具、汽车、房产及单价超过2000元以上的办公用品);

  6、员工工资表(请注明是否要交个人所得税);

  7、取得的购进商品成本发票(请在右上角用铅笔注明是用现金、银行存款、应收款等结算方式);

  8、自己开出的销售发票(请在右上角用铅笔注明是用现金、银行存款、应收款等结算方式);



常见问题
代理记账会计人员素质有待提高
首先,代理记账的从业人员所受教育的程度不同,其文化水平参差不齐,而不同学历的财务人员从事相同的工作,可能会造成一些学历高工作人员的心理不平衡,造成代理记账业的人员流动频繁、工作效率不高等情况,而有些会计人员由于缺乏专业性,对会计制度的改革等没有全面理解,造成会计信息与制度要求不相符。

其次,有些代理记账从业人员的原则性不强,缺乏敬业精神,甚至有些代理记账公司为了拉拢客户,人为帮助企业制造虚假信息;另外,有些代理记账从业人员工作不认真,仅对被代理企业的账务进行简单处理,而没有深入研究、核对,造成企业会计核算不具体、不细致等问题,给财务管理留下诸多隐患。
委托代理记账双方缺乏必要的沟通
很多被代理企业认为,既然财务工作已经交给代理记账公司管理,就不需要过问企业财务问题,而代理记账公司则认为自己只要按照规定完成记账程序就可以,而双方之间缺乏必要的沟通,常会造成被代理企业对自身财务状况认识不足、银行对账单和银行存款账面的余额不符、存款账余额和实际库存不同等错误,既影响了代理记账的质量,也阻碍了企业的发展。
代理记账行业自身发展弊端

首先,在代理记账过程中,存在很多业务不规范、会计信息失真等情况,尤其一些规模较小的代理记账公司,设立的会计科目不准确、业务记录不明、产生虚假凭证等,甚至代理记账公司的会计人员对被代理企业的经济与经营状况并不了解,单凭被代理企业提供的基本资料,有时候还会出现做假账造成的帐实不符现象。
其次,在报税方面存在的问题。由于税务系统报税的时间较集中,造成代理记账公司办理业务的时间也很集中,因此代理记账业务很难继续扩大;被代理企业的处地较分散,而受地域纳税制的影响,再加上不同区域的税务局对纳税项目的处理存在差距,因此很多代理记账的会计人员在报税时间段内需要多个分局分别申报,既提高了成本、又浪费时间。
另外,由于一些被代理企业的账务汇总需要一段时间,所以常会在报税的最后一天才将有关资料提交代理记账公司,这也给报税增加了难度,极易造成不及时报税而受处罚的情况。

完善代理记账行业的发展
第一,代理记账公司应制定健全的内控制度及相关操作规范,并严格遵守有关规定,完善代理记账的制度化发展,提高报税质量,并明确双方责任,以减少工作中产生的差错,确保对被代理企业的及时服务。

第二,代理记账公司应不断扩大自身的服务范围,提高工作效率与工作质量,例如在被代理企业的投资方面提出客观意见,加大对企业税收知识的普及,并协助企业合理应用税收政策,帮助企业进入良性循环的工作流程。另外,还可收集被代理企业在经营中需要的会计信息,及时将财务、税收等政策的变化告知企业,为企业提供更多更好的服务。
强化企业与代理记账业的关系
若想实现企业财务管理目标,企业的财政部门应科学加强与代理记账业之间的联系,以平衡双方的利益分配关系。首先,加强双方服务和监督的联系,以确保会计代理记账能给企业提供及时、准确、可靠的服务,并实现企业财务监督管理职能。通过规范、专业的代理记账服务,切实减少企业负担,并将服务与监督融为一体,加强对企业工作的管理与支持;其次,双方应加强保证及控制的关系,以确保企业机构的正常运转及事业发展的流动资金需求,以保障款项能及时拨付。对非计划开支、专项开支等合理保证,并有效避免违规与挪用行为;另外,企业应认识到自身的独立会计主体地位,能够自主办理支出业务,同时企业负责人对支出项目凭证拥有直接审批核定权。
以外部环境加强对企业的账务监督
  首先,应对企业所制定的财务审批制度是否符合规定进行审核与监督,企业内部制定的财务审批制度,应符合财政与主管部门的相关规定,并经过企业股东的一致通过;其次,应对企业的开支状况进行监督,上级单位的会计核算中心应对企业在代理记账中的每一项开支状况进行认真核查,对于企业的各项支出,必须能够提供合理的支付凭证及审批手续等,相关部门应落实审核关,企业定期公布财务状况,做到财务的透明公开;再次,政府、审计、财政部门等应对企业核算中心加强监督,从各项体制上确保企业资金的安全有效运行,以促进企业财务的规范化管理。
提高代理记账从业人员的素质
  一是代理记账会计人员应树立正确的价值观,提高道德规范意识,并具备客观、正直、保密、独立的业务能力与道德自律,并将诚信放在业务的首位,一名优秀的代理记账会计人员不仅应具备专业化知识,还应有基本的职业道德水平,严格规范自身行为,遵守职责,保障会计工作质量。二是加强会计人员的继续教育对提高会计人员的素质具有重要作用,通过对会计从业人员的继续教育,能有效提高业务能力与职业道德水平,以更好地适应经济发展的全新要求。通过加强对会计人员的培训,能有效提高代理记账业的整体素质,以不断更新知识,扩大会计队伍。三是提高多元化教育及高层次教育。由于代理记账会计人员的学历参差不齐,这必然对工作质量产生影响,因此要加强对从业人员的学历再教育。高等会计教育的水平与会计人员的工作质量与素质密切相关,并对社会经济发展产生影响。因此,会计教育既要加强高层次教育,也要加强多元化教育,以促进会计人员学历水平与知识素养的全面提高。